财务问题解答与处理

关于礼品销售账务处理

问题：公司购入礼品作为送给的礼物，部分未送出后公司决定卖出。问卖出礼品的收入应如何入账？

答案：未送出的礼品销售时，可以以实际购入该批礼品的价值为限冲减业务招待费，若还有多余收入，则确认为营业外收入。

关于新收入准则下的可变对价问题

问题：新收入准则下的可变对价如何处理？特别是关于客户延期付款的罚息部分是否计入当期主营业务收入？

答案：可变对价的估计需满足特定条件。对于预计客户的违约补偿，一般不能事先预计，需根据实际情况判断。收到客户的违约补偿金时，若能明确识别属于延期付款利息的部分，可计入“财务费用——利息收入”；无法明确性质的，则计入营业外收入。

股份支付确认时点的判断

问题：股份支付确认的时点和具体处理方法是什么？

答案：应采用方案二进行会计处理。在成立时，由于A公司无具体激励对象及计划，甲公司此时不需要计“股份支付”。在后续期间，根据实际情况分摊计入“股份支付”。

新准则下预付租金的处理

问题：新租赁准则下预付租金如何处理？特别是在逾期或提前付款的情况下？

答案：预付租金需按新租赁准则进行处理。对于逾期或提前付款情况，应按合同约定及会计准则要求进行相应调整，确保账务处理的准确性。

关于持有待售资产划分的“当前状况”理解

问题：准备处置一家子公司，但尚未完成分红及清理往来，是否满足“在当前状况下即可立即出售”的规定？

答案：一般而言，若尚未完成分红及清理往来，则不满足“在当前状况下即可立即出售”的规定。

对子公司增资与专项储备的处理

问题：对非全资子公司增资后，如何确认专项储备中归母部分的余额？

答案：专项储备中归母部分的余额按照期末母公司持股比例计算。与利润表中分段确认损益影响之间的差额调整资本公积——资本溢价。

三方债权债务转让及豁免的账务处理

问题：集团公司旗下两家子公司之间发生债权债务转让及豁免，集团公司的账务处理应如何进行？是否涉及税款问题？

答案：集团公司账务处理包括内部往来款项的转移和长期股权投资的调整。至于税款问题，需根据具体情况及税法规定来判断。

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