关联业务是什么意思 关联业务收入指什么
2023年度企业所得税关联申报提示
为帮助纳税人准确理解和履行关联申报义务，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称“42号公告”）、《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发〔2021〕69号，以下简称“69号文”）等规定，现将有关事项提示如下：
一、申报截止时间
纳税人应于 2024年5月31日 前完成2023年度企业所得税关联申报。
如确有困难，可按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条及其实施细则第三十七条的规定申请延期。
二、申报范围及内容
1. 有关联业务往来的企业: 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，如在年度内与其关联方发生业务往来，需在报送年度企业所得税纳税申报表时，一并附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
2. 符合国别报告条件但无关联业务往来的企业: 根据“42号公告”第五条规定，即使年度内未与关联方发生业务往来，但符合国别报告报送条件的企业，仍需填报《报告企业信息表》及国别报告的6张表格。
3. 无关联业务往来且不符合国别报告条件的企业: 无需进行关联申报。
三、关联方及关联业务
关联方 指的是与企业存在以下七种关系之一的企业、组织或个人：
- 股权关系
- 资金借贷关系
- 特许权关系
- 购销和劳务关系
- 任命或委派关系
- 亲属关系
- 实质关系
豁免情形： “42号公告”第三条规定，仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在上述关系的，不构成关联关系。
关联业务往来 指企业与其关联方之间发生的关联交易行为，主要包括：
- 有形资产使用权或所有权的转让
- 金融资产的转让
- 无形资产使用权或所有权的转让
- 资金融通
- 劳务交易
四、国别报告填报标准
存在以下情形之一的居民企业应当填报国别报告：
01 该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；
02 该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
五、填报说明
纳税人在进行关联申报时，应根据自身涉税业务，在《企业年度关联业务往来报告表填报表单》中选择“填报”或“不填报”。
六、相关资料
如需获取更详细的关联申报填报指引，请访问国家税务总局厦门市税务局网站（http://xiamen.chinatax.gov.cn）首页>纳税服务>下载中心>表证单书及范本下载>企业所得税>中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版），或扫描下方二维码。
表单下载地址：http://xiamen.chinatax.gov.cn/xmswcms/content/1035262310.html
