加计扣除什么意思 加计扣除大白话

在当今时代，科技创新已成为推动经济发展的核心动力。为了使更多企业能够充分了解和利用相关的税费优惠政策，财政部、科技部、海关总署与税务总局联合编写了《我国支持科技创新主要税费优惠政策指引》。本文将深入解析研发费用加计扣除政策，帮助企业在创新之路上获得更多支持。

【政策类型】

普惠性政策

【涉及税种】

企业所得税

【优惠内容】

企业在进行研发活动时所产生的相关费用，若未形成无形资产，则自2023年1月1日起可在实际支出的基础上，额外享受100%的税前加计扣除；若形成了无形资产，则按照无形资产成本的200%进行税前摊销。这一政策旨在鼓励更多企业进行研发，提升其创新能力。

在委外研发方面，企业委托外部机构或个人进行的研发费用，按实际支出80%计入研发费用并享受加计扣除，但受托方不得再享受该政策。对于境外委托研发，实际支出同样按80%计入，但需确保费用不超过境内同类研发费用的三分之二。各方需遵循独立交易原则，并提供详细的费用支出明细。

对于合作研发项目，各参与方可按各自承担的研发费用进行加计扣除。企业集团内若有集中研发项目，可根据权利和义务一致、费用支出与收益分享的原则，合理分摊研发费用，各成员企业独立计算加计扣除。

企业进行创意设计活动所产生的费用，如数字动漫、游戏设计等，也可按规定享受税前加计扣除。这种政策进一步促进了产品创新与设计的蓬勃发展。

【享受主体】

此政策适用于绝大多数行业企业，除了特定的七类行业企业（具体申请条件另行说明）。

【申请条件】

企业必须持续进行系统性的研发活动，以获得新的科学技术知识，并具备明确的目标。符合加计扣除的费用范围包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等。常规性产品升级、直接应用科研成果等活动不适用加计扣除。

不适用加计扣除的行业包括制造业、住宿和餐饮业、批发零售业等，具体行业可参考《国民经济行业分类》最新标准。

企业在进行研发费用加计扣除时，需具备健全的会计核算，准确记录并区分研发与生产经营费用。委托及合作研发项目合同需在科技主管部门登记，未登记的合同将无法享受相关税收优惠。

【申报时点】

企业需在第二、第三季度的所得税预缴申报时及年度汇算清缴时进行相关申报。

【申报方式】

符合条件的企业可自行申报，填写相关申报表即可享受优惠。

【办理材料】

企业需留存相关资料备查，以便日后审计与核对。

【政策依据】

本政策依据《中华人民共和国企业所得税法》和相关实施条例制定，并以各类公告为依据。近年来，政策逐步优化，为企业提供更大的支持。

注：为进一步促进创新，符合条件的企业研发费用加计扣除比例已提高至100%，这一政策将长期实施。

研发费用加计扣除政策为企业创新提供了强有力的财政支持，有助于激发市场活力，推动经济高质量发展。企业应积极掌握政策内容，以便在激烈的市场竞争中取得优势。