固定资产5000以下分录 固定资产五千以下
在当今经济环境中，企业面临着复杂的财务管理和税务处理问题。小郭与小美的对话，恰好揭示了企业在固定资产采购与会计处理上的一些误区，特别是关于不超过5000元固定资产的会计核算和税务政策。接下来，我们将深入探讨这一问题，以便为企业提供更清晰的指导。
小美在街头偶然遇到小郭，忍不住问道：“这不是小郭吗？今天怎么有空出来逛街？”
小郭苦笑着回答：“哪里是逛街呀，我是为了公司采购几台电脑。预算有限，只能买便宜的。”
小美则表示：“其实固定资产还可以抵税，何必担心呢？听说有新政策出台，对于不超过5000元的固定资产，可以一次性费用处理。”
小郭接着说：“我也知道这个政策，上次开会时我向领导汇报过。你们公司在这方面是怎么处理的？”
小美很自信地说：“我们的会计说，低于5000元的资产无需填写固定资产采购单，直接做办公费用就行。”
小郭听后却皱起了眉：“这可不对，你们可能是误解了文件的意思。”
小美一脸疑惑：“怎么可能？难道不是这样做吗？”
小郭摇头：“我之前也是这样的理解，直到前几天参加了一次培训，才明白其中的奥妙。”
根据本猫的观察，许多会计师在处理5000元以下的固定资产时，常常会像小美的公司那样，一次性计入办公费用。这表面上看似乎没问题，但实际上蕴含着更深的含义。
遵循条文规定，是一个重要的原则。本猫已经坚持了多年，这种做法带来了诸多益处。根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）的规定，对于所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用，并在计算应纳税所得额时扣除，而不再分年度计算折旧。
乍一看，这似乎没有问题：不超过5000元的固定资产可以一次性扣除。但细读条文，会发现其中有两点关键：明确指出不超过5000元的资产仍需按照固定资产进行核算，而非低值易耗品或办公费用；虽说不再分年度计算折旧，但并不是说不计算折旧。
本猫认为会计处理必须依据会计准则的要求，按照规定将相关项目计入相应科目。税法的规定则是从税务的角度来制定规则。账务处理应当遵循准则，而纳税则应根据税法，若二者存在差异，应理解为准则与税法之间的分歧。
简单来说，购入不超过5000元的固定资产，其会计处理仍应按照固定资产进行核算（假设不考虑进项抵扣），并且后续需要按照规定进行折旧。这就形成了会计准则与税法之间的差异。
值得强调的是，如果企业选择放弃享受“一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除”的政策，便不再存在准则与税法的差异，只需进行正常的核算。如果企业符合政策并享受该优惠，则在所得税汇算清缴时，务必调整这两者之间的差异。
为帮助大家更好地理解，我们来看一个具体的案例。以飞鸟公司为例，这是一家小规模纳税人，在2015年12月购入了一台总价4500元的笔记本电脑，符合一次性税前扣除的政策。根据公司规定，这台电脑的使用寿命为三年，预计净残值为零，所得税税率为25%。
该笔业务的账务处理如下：
1、购入时：
借：固定资产4500
贷：银行存款等4500
2、2016-2018每年计提折旧：
借：管理费用等1500
贷：累计折旧1500
3、确认递延所得税负债：
2015年：
借：所得税费用1125
贷：递延所得税负债1125
会计折旧为零，而税法折旧为4500元（允许一次性扣除），计算得出的税额为1125元。2016年至2018年，每年的处理如下：
借：递延所得税负债375
贷：所得税费用375
会计折旧1500，税法折旧为零，结果是1500*25%=375。
通过表格可以更清晰地理解递延所得税的概念。税法的优惠政策只是暂时地显示出差异，最终在合计部分，准则与税法是趋同的，所面临的仅是时间差。这一时间差导致企业在2015年度少缴纳1125元企业所得税，实际上是国家将应缴的税款暂时留给了企业，但最终这些税款仍需缴纳，因此产生了递延所得税负债。
税法规定，购入固定资产的4500元可以在2015年度全部计入损益并税前扣除，因此便产生了准则与税法的差异。在进行企业所得税汇算清缴时，需要填写相应的明细表，作为向税务局的备案。
这个报表就是企业所得税汇算清缴表附表A105081，专门针对不超过5000元固定资产的备案，企业可以如实填报相关数据。
需要注意的是，这个表格只是向税务局备案，并不承担纳税调整的责任；如果某项资产的税法折旧额小于会计折旧额，从当月起至年度末，该项固定资产的会计折旧和税法折旧额均不再填写。
这篇文章的内容涉及企业所得税的相关知识，特别是递延所得税的概念，理解起来确实有些复杂，需要结合实际多加消化。
企业在处理固定资产时，需严格遵循相关的会计准则和税法规定，避免误解文件内容导致的财务风险。通过学习和实践，可以更好地掌握这些知识，从而提高财务管理的效率和合规性。
